疑問：
アメリカの遺産税と贈与税って聞いたことありますか？アメリカでは、人が亡くなった時や誰かに贈り物をする時に、税金がかかることがあります。では、誰がこれらの税金を払わなければならないのでしょうか？簡単に言うと、遺産を受け取る人や贈り物を受け取る人ではなく、遺産を残す人や贈り物をする人が税金を支払う義務があります。今回は、アメリカの納税義務者について考えてみましょう。
疑問を解消する上でのポイント：
アメリカでの遺産税と贈与税、これらの税金を支払う必要があるのは誰でしょう？答えは、亡くなった人（被相続人）やプレゼントをした人（贈与者）です。アメリカに住んでいる人も、アメリカの市民であっても、海外に住んでいる人でも、この税金の支払い義務があります。ただし、どこの国の市民か、どこに住んでいるかによって、税金がどう扱われるかは変わってきます。
例えば、アメリカの市民やここに住んでいる人は、一定のルールに従って税金を支払います。海外に住んでいる人でも、アメリカと関係があれば、税金がかかることがあります。特に、アメリカの永住権（グリーンカード）を持っている人は、所得税と遺産税（贈与税）で、税金の扱いが異なる点に注意が必要です。
解説：
アメリカで遺産税や贈与税を払う必要があるのは、亡くなった人やプレゼントをあげた人なんだ。そして、この人たちはアメリカの市民か、住んでいる人か、それとも住んでない人かによって、税金がどう適用されるかが変わってくるよ。どの国に住んでいるかによって、税金の計算方法やどんな財産が税金の対象になるか、どんな控除が受けられるかが違ってくるから、この判定はすごく大切なんだ。
I．米国市民
アメリカの市民っていうのは、アメリカの市民権を持っている人のことです。アメリカの土地で生まれた子どもや、後から市民権を取得した人がこれにあたります。
II. 米国居住者
アメリカの遺産税や贈与税で「米国居住者」とは、アメリカに本拠地を持つ人のことを指します。アメリカ市民は自然にこの条件を満たすので、米国居住者かどうかを判断する必要はありません。つまり、この判定が必要なのは、アメリカ市民権を持たない人たちです。
永住権（グリーンカード）を持っている場合、所得税と遺産税（贈与税）では扱いが異なります。所得税では、グリーンカード保持者は米国居住者とみなされ、世界中で得た収入に対して米国で税金を支払う義務があります。しかし、遺産税や贈与税の場合はそうとは限りません。ここでは、アメリカに「本拠地」があるかどうかが重要で、グリーンカードを持っていても、米国に本拠地がなければ米国居住者とはみなされない場合があります。
III. 米国非居住者
米国非居住者とは、米国市民や米国居住者ではない人のことです。つまり、アメリカに市民権を持っていない、またはアメリカに本拠地がない人は、このカテゴリーに含まれます。遺産を残した人や贈り物をした人が、この条件に当てはまる場合、彼らは米国非居住者として扱われます。
IV. 日米租税条約との関係
日本とアメリカの間には、遺産税や相続税、贈与税に関する特別な取り決めがあります。それを「日米相続税条約」といいます。この条約の中で、納税義務者が誰なのかを決める時は、各国の法律に従うって決まっています。だから、アメリカで誰が税金を払うべきかを判断する時は、アメリカの国内法が基準になります。
